Le aziende possono riconoscere a dipendenti, collaboratori e amministratori vari tipi di benefit. Fringe benefit, flexible benefit e più genericamente il welfare aziendale sono tutte categorie di beni e servizi erogabili ai dipendenti che godono di una fiscalità agevolata. Tra i fringe benefit rientra anche l’alloggio aziendale assegnato ai dipendenti.
Nei prossimi paragrafi vedremo come funziona la normativa fiscale del fringe benefit alloggio aziendale assegnato in favore dei dipendenti.
Indice
Fringe benefit appartamento aziendale: cos’è e quando va assegnato
Il fringe benefit alloggio riguarda l’assegnazione di un’abitazione a dipendenti, collaboratori o amministratori. Le aziende non sono obbligate ad erogare questa tipologia di benefit, a meno che i CCNL, o altri tipi di contrattazione individuale o collettiva, non lo prevedano espressamente.
In alcune situazioni provvedere alle esigenze abitative dei lavoratori può essere un vantaggio competitivo o un ottima strategia di talent acquisition. Ecco alcuni scenari in cui il fringe benefit alloggio aziendale è un adeguato:
- per ricollocare dei dipendenti in altre sedi;
- per custodi e guardiani;
- per assumere personale qualificato che si trova lontano dalla sede.
Disciplina fiscale fringe benefit alloggio aziendale
L’assegnazione di un alloggio aziendale al personale è un indennità che rientra nella categoria dei fringe benefit. Fiscalmente parlando le normativa che regola la retribuzione in natura dei dipendenti per l’uso di fabbricati si riconduce ai seguenti documenti e leggi:
- L’art. 51 e l’art. 95 del TUIR;
- Lgs. n. 314 del 2 settembre 1997;
- Circolare ministero delle Finanze n. 326/E del 23 dicembre 1997;
- U. delle imposte sui redditi.
Nel caso in cui i fabbricati siano iscritti al catasto allora il valore dei fringe benefit alloggio è la risultante della differenza tra la rendita catastale dell’alloggio (comprese le spese inerenti e le utenze non a carico del dipendente) e quanto il dipendente corrisponde per usufruire del fabbricato. Ciò sia che l’immobile sia di proprietà dell’azienda sia che sia affittato.
Per i fabbricati non iscritti al catasto il valore dei fringe benefit alloggio è la differenza tra il valore del canone di locazione determinato in regime vincolistico (o quello determinato dal valore di mercato), e quanto corrisposto dal dipendente.
Fringe benefit alloggio dipendente: le tipologie e la deducibilità
Gli alloggi che possono essere concessi dalle aziende ai dipendenti sono di vario tipo. Ognuno gode di una deducibilità e di un trattamento fiscale diverso per le aziende:
- Alloggi a uso foresteria: Per i fabbricati a uso foresteria, cioè che sono destinati ai lavoratori in trasferta temporanea, il datore di lavoro può dedurre tutti i costi relativi ai servizi di alloggio.
- Alloggi in uso abitativo ai dipendenti: per quanto riguarda i canoni di locazione e le spese di manutenzione dei fabbricati in uso i costi del datore di lavoro sono deducibili per un importo che non può essere superiore a quello del reddito del dipendente. I fringe benefit sono il limite della deducibilità.
- Alloggi strumentali pro-tempore: in questo caso si intende immobili concessi a lavoratori che hanno dovuto trasferire la propria residenza per motivi di lavoro. I canoni di locazione e le spese di manutenzione sono totalmente deducibili dal reddito d’impresa per il periodo d’imposta in cui avviene il trasferimento e nei due successivi.
Fabbricato concesso a più dipendenti
In caso il fabbricato sia concesso a più dipendenti allora l’importo calcolato come nei paragrafi precedenti (differenza tra rendita castale e importo versato dai dipendenti) sarà ripartito tra tutti i soggetti che hanno usufruito dei fringe benefit.
Abitazioni concesse obbligatoriamente a portieri o guardiani
Quando le abitazioni o i fabbricati sono concessi a dei dipendenti con funzioni particolari e che hanno l’obbligo di dimorare nell’alloggio stesso, come i portieri o i guardiani, allora la determinazione del valore è diversa.
In questa circostanza si calcola come reddito da lavoro dipendente (cioè tassato) il 30% della già detta differenza tra la rendita catastale (comprese le spese inerenti e le spese) e il valore corrisposto dal dipendente.
